Instituto Tecnológico Empresarial

6to. Perito Contador con Orientación en Computación.

Curso: Computación III

Profesor: Claudio Valle

Rubén Fernando Díaz Bejarano

Cierre Contable

El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de resultados y llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas.

Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de resultado para determinar el resultado económico del ejercicio o del periodo que bien puede ser una pérdida o una utilidad.

Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de producción y las de balance son el activo, pasivo y patrimonio.

El resultado final de la cancelación de las cuentas de resultados, se debe llevar a la respectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una pérdida se disminuirá el patrimonio, y caso contrario, si el resultado es utilidad, la cuenta de patrimonio se incrementará.

No sobra recordar que la utilidad surge cuando los ingresos superan los costos y gastos, y la pérdida cuando los costos y gastos superan los ingresos.

Antes de proceder a cancelar las cuentas de resultado, se debe proceder a realizar los ajustes y conciliaciones del caso.

Entre los ajustes más importantes que se deben hacer está la depreciación de los activos fijos, la amortización de los activos intangibles y diferidos, la provisión de cartera y los ajustes necesarios en los inventarios.

Para realizar un cierre contable lo primero que debemos tener es nuestra hoja de 10 o 12 columnas.

recordemos que las cuentas que van en la hoja ya sea de 10 o de 12 salen del balance del mes de diciembre, una vez hayamos pasado las cuentas podemos empezar a trabajar la hoja.

Primer paso

Debemos empezar a trabajar los ajustes que son se trabajan en el diario, estos ajustes incluyen la depreciación y amortización del activo no corriente, también entre estos ajustes entran lo que son las reservas para cuentas incobrables reserva de indemnización y algún abono ya sea de los cliente o que realicemos a los proveedores o acreedores al final de año.

después de haber realizado los ajustes se pasan a las columnas de ajuste en la hoja de 10 en el lugar que les corresponda y en la cuenta que le corresponde:

Segundo Paso

Una vez hayamos terminado los ajustes correspondientes pasamos a la columna 5 y 6 que tiene por título saldos ajustados, en la cual ajustaremos las columnas del balance de saldos y los ajustes.

Para realizar esto se debe ver las primeras cuatro columnas de la hoja y se va sumando o restando dependiendo del lugar donde este la cantidad del ajuste antes realizado.

Tercer Paso

Una vez tengamos cuadrada las columnas de ajustes y las de los saldos ajustados es el momento de pasar a repartir las cuentas en las ultimas, esto dependerá si la hoja que se usa es de 10 o de 12 columnas.

Si es de 10 columnas el título de la columna 7 y 8 será el de Estado de resultados:

La columna 7 se llama pérdida y la 8 ganancia

En la columna de perdida van todos los gasto, alquileres, sueldos, bonificaciones, compras de bienes y servicios, devolución y rebajas sobre ventas e interés gasto.

En la columna de ganancia van las ventas, devoluciones y rebajas sobre compras, comisiones ganadas, interés producto y cualquier otra ganancia.

Al principio estas columnas no te cuadraran pero no te preocupes déjalo así porque más adelante veras como es que se cuadra.

Si la hoja que está trabajando es de 12 columnas las columnas 7 y 8 tendrían por título costo de producción.

 En estas columnas se van todas aquellas cuentas que llevan en ellas las palabras materia prima, mano de obra o fábrica.

Al principio las columnas no cuadraran así que no te preocupes porque al hacer una resta la diferencia que da a eso le llamaremos costo de producción y va en la en la columna del debe del costo de producción y en la columna de pérdida del estado de resultados.

Una vez ya realizada las columnas anteriores nos pasamos las últimas dos columnas que tienen por título balance general, en el cual las columnas se llaman activo y la otra pasivo, en la cuenta del activo van todas las cuentas del activo y si en dado caso el ISR fuera trimestral este también iría en esta columna al igual que el ISO.

En la del pasivo van todas las cuentas del pasivo, las depreciaciones acumuladas, las reservas y el capital.

Al principio no cuadraran las columnas como se verá en el siguiente ejemplo:

Como verán las últimas cuatro columnas no cuadran pero ambas dan una diferencia gemela la cual será la cuenta de pérdida y ganancia

De esa forma quedaría el ajuste si en dado caso el ISR fuera trimestral.

Perdida y ganancia es la diferencia gemela de las columnas de perdida y ganancia y la del activo y pasivo.

Al ISR por pagar le corresponde el 25%.

A la reserva legal le corresponde el 5% (la reserva legal únicamente se calcula si la empresa es una sociedad, de lo contrario no se calcula)

Y a la ganancia neta le corresponderá lo0 que resta.

Este ajuste es el último que se hace y se va colocando desde las columnas del ajuste, la perdida y ganancia va a la columna de perdida y las otras tres cuentas van a la columna del pasivo para que la hoja cuadre.

Como podrán ver la hoja queda perfectamente cuadrada y después de cuadra la hoja podemos continuar con nuestro cierre.

Cuarto paso

Una vez que la hoja esta cuadrada debemos de realizar el estado de resultados y el balance general y si la hoja fuera de 12 columnas también debemos realizar el costo de producción.

Costo de producción

Estado de resultados

Al terminar el estado de resultados la ganancia bruta del ejercicio debe ser igual a la de perdida y ganancia, y al final lleva certificación.

Balance general

El balance general es lo último que se realiza y este da una suma del total de activo, el pasivo y el capital.

El total de pasivo se suma con el del capital contable y reservas para que al final la suma sea igual a la del activo.

Quinto paso

Después de lo anterior se realiza una partida donde se invierten las cuentas que están en el estado de resultados y el balance general si la hoja es de 10 columnas si fuera de 12 también se invertirían las del costo de producción.

Luego de esto se empiezan a pasar todas las cuentas al mayor y lo empezamos a cerrar. Como se verá en el siguiente ejemplo.

Y así es como se realiza un cierre contable, espero que esta información sea de tu utilidad.